## I. Identification de la décision officielle Décision commentée : **Conseil d'État de Belgique — Raad van State, 2024-09-03, n° ECLI:BE:RVSCE:2024:ARR.260.561** ([Source officielle](https://juportal.just.fgov.be/content/ViewDecision.php?id=ECLI%3ABE%3ARVSCE%3A2024%3AARR.260.561&lang=fr)). ## II. Motifs et texte intégral de la juridiction Conseil d'État de Belgique — Raad van State — ECLI:BE:RVSCE:2024:ARR.260.561 (2024-09-03) Samenvatting (NL) : Arrest nr 260.561 van 3 september 2024 Fiscaliteit - Dossiers in verband met die geschillenberechting (fiscaliteit) Beslissing : Vernietiging --- TEXTE INTÉGRAL DE L'ARRÊT --- RAAD VAN STATE, AFDELING BESTUURSRECHTSPRAAK XIVe KAMER ARREST nr. 260.561 van 3 september 2024 in de zaak A. 238.484/XIV-39.144 In zake : de NV TOYOTA FINANCIAL SERVICES bijgestaan en vertegenwoordigd door advocaten Meindert Gees en Hanna Biebauw kantoor houdend te 8500 Kortrijk Engelse Wandeling 2F5 bij wie woonplaats wordt gekozen tegen : de BELGISCHE STAAT, vertegenwoordigd door de minister van Financiën Rechtskundige dienst FOD Financiën North Galaxy - Toren B, 26ste verdieping met kantoren te 1030 Brussel Koning Albert II-laan 33, bus 15 alwaar woonplaats wordt gekozen -------------------------------------------------------------------------------------------------I. Voorwerp van het beroep 1. Het beroep ingesteld op 23 februari 2023, strekt tot de nietigverklaring van de beslissing van de federale overheidsdienst Financiën Thesaurie van 21 december 2022 waarbij aan de verzoekende partij een administratieve geldboete van 150.000 euro wordt opgelegd wegens het “niet tijdig meedelen van informatie aan het centraal aanspreekpunt voor rekeningen van financiële contracten.” II. Verloop van de rechtspleging 2. De verwerende partij heeft een memorie van antwoord ingediend. De verzoekende partij heeft een memorie van wederantwoord ingediend. ECLI:BE:RVSCE:2024:ARR.260.561 XIV-39.144-1/11 Eerste auditeur Alexander Van Steenberge heeft een verslag opgesteld. De verzoekende partij heeft een verzoek tot voortzetting van het geding en een laatste memorie ingediend. De partijen zijn opgeroepen voor de terechtzitting, die heeft plaatsgevonden op 24 april 2024. Kamervoorzitter Geert Debersaques heeft verslag uitgebracht. Advocaat Hanna Biebauw, die verschijnt voor de verzoekende partij, en attaché Selim Dedeli, die verschijnt voor de verwerende partij, zijn gehoord. Eerste auditeur Alexander Van Steenberge heeft een met dit arrest andersluidend advies gegeven. Er is toepassing gemaakt van de bepalingen op het gebruik der talen, vervat in titel VI, hoofdstuk II, van de wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973. III. Feiten 3.1. Met een brief van 10 mei 2021 deelt de FOD Financiën aan de verzoekende partij mee dat zij heeft vastgesteld dat de verzoekende partij op 20 april 2021 nog geen enkele informatie heeft meegedeeld aan het Centraal aanspreekpunt van rekeningen en financiële contracten (hierna: CAP). 3.2. De verzoekende partij beroept zich op technische problemen bij het rapporteren van informatie aan het CAP, waarbij de Thesaurie uitstel toestaat tot, uiteindelijk, 20 december 2021. ECLI:BE:RVSCE:2024:ARR.260.561 XIV-39.144-2/11 3.3. Met een brief van 25 februari 2022 deelt de FOD Financiën aan de verzoekende partij mee dat die “ondanks [haar] belofte om de situatie met het centraal aanspreekpunt voor rekeningen en financiële contracten te regulariseren tegen 20/12/2021, moet[…] vaststellen dat [de verzoekende partij][…] nog geen enkele informatie heeft meegedeeld aan het CAP.” De verzoekende partij beroept zich andermaal op technische problemen bij het rapporteren van informatie aan het CAP. 3.4. Met een e-mail van 4 augustus 2022 vraagt de FOD Financiën aan de verzoekende partij om de situatie tegen uiterlijk 30 september 2022 te regulariseren. 3.5. Op 21 december 2022 legt de FOD Financiën aan de verzoekende partij een administratieve boete van 150.000 euro op, die steunt op inzonderheid de volgende motieven: “De Thesaurie heeft vastgesteld dat Toyota Financial Services Belgium, met ondernemingsnummer 0756.463.210, op 15 november 2022 nog geen enkele informatie had meegedeeld aan het centraal aanspreekpunt van rekeningen en financiële contracten (CAP). Toyota Financial Services Belgium werd met een aangetekend schrijven op 10 mei 2021 en een aangetekend schrijven op 25 februari 2022 op de hoogte gebracht dat het niet (tijdig) meedelen van informatie aan het CAP een inbreuk is waarvoor het basisbedrag van de administratieve geldboete minstens 50 000 euro en hoogstens 1.000.000 euro bedraagt. De Thesaurie heeft daarom besloten Toyota Financial Services Belgium voor deze inbreuk een administratieve geldboete van 150.000 EUR op te leggen. Verplichting om informatie mee te delen Iedere informatieplichtige is verplicht om onverwijld informatie met betrekking tot ieder van zijn cliënten mee te delen aan het CAP[…]: Leasingsmaatschappijen zijn informatieplichtigen […]. Het niet (tijdig) meedelen van informatie aan het CAP is een inbreuk waarvoor het basisbedrag van de administratieve geldboete minstens 50 000 euro en hoogstens 1.000.000 euro bedraagt […]. Relevante feitelijke gegevens Op 20 april 2021 stelde de Thesaurie vast dat het CAP geen enkele informatie bevatte met betrekking tot de cliënten van Toyota Financial Services Belgium. Op 10 mei 2021 bracht de Thesaurie Toyota Financial Services Belgium met een aangetekend schrijven op de hoogte van het mogelijk bestaan van een inbreuk op de in artikel 4 van de CAP-wet bedoelde verplichtingen en verzocht Toyota Financial Services Belgium om binnen de 30 dagen haar verweermiddelen te doen gelden bij de Thesaurie. Op 10 juni 2021 nam de Thesaurie contact op met Toyota Financial Services Belgium voor een update over de rapportering aan het CAP. ECLI:BE:RVSCE:2024:ARR.260.561 XIV-39.144-3/11 Op 10 juni 2021 ontving de Thesaurie een mail van Toyota Financial Services Belgium waarin Toyota Financial Services Belgium zich engageerde de situatie te regulariseren tegen 31 juli 2021. In deze mail werd de Thesaurie geïnformeerd over de technische problemen die Toyota Financial Services Belgium tegenkwam bij het rapporteren. Op 6 september 2021 nam de Thesaurie contact op met Toyota Financial Services Belgium voor een update over de voortgang van de situatie. De thesaurie werd op 6 september 2021 geïnformeerd dat Toyota Financial Services Belgium in de fase testen was en dat de rapportering tegen 30 september 2021 gepland was. Op 4 november 2021 nam de Thesaurie contact op met Toyota Financial Services Belgium voor een update betreffende de rapportering van Toyota Financial Services Belgium aan het CAP. Op 7 december 2021 vroeg de Thesaurie naar de stand van zaken. Op 7 december 2021 werd de Thesaurie op de hoogte gebracht dat Toyota Financial Services Belgium technische problemen ondervond bij het rapporteren van informaties aan het CAP. Hierbij werd er een laatste uitstel tot 20 december 2021 gevraagd door Toyota Financial Services Belgium. Op 13 december 2021 werd het uitstel tot 20 december 2021 door de Thesaurie aanvaard. Op 25 februari 2022 verstuurde de Thesaurie Toyota Financial Services Belgium een aangetekend schrijven met betrekking tot het niet tijdig communiceren van informatie aan het CAP en verzocht Toyota Financial Services Belgium om binnen de 30 dagen haar verweermiddelen te doen gelden bij de Thesaurie. Op 8 maart 2022 ontving de Thesaurie een mail van Toyota Financial Services Belgium waarin stond dat Toyota Financial Services Belgium de rapportering als geregeld had beschouwd en beloofde de situatie te regulariseren. Op 25 maart 2022 vroeg de Thesaurie aan Toyota Financial Services Belgium als er verwarring ontstaan was tussen het CAP en een andere wettelijke verplichting (BECRIS). Hierbij bezorgde de Thesaurie een brochure over het CAP en het e-mailadres van de Nationale Bank van België ter informatie aan Toyota Financial Services Belgium. Op 2 juni 2022 vroeg de Thesaurie aan Toyota Financial Services Belgium een update over de stand van zaken. De Thesaurie werd op 2 juni 2022 geïnformeerd over de technische problemen van Toyota Financial Services Belgium die tegen het einde van juni 2022 opgelost zouden moeten zijn. Op 1 juli 2022 vroeg de Thesaurie een update over de situatie van de rapportering aan het CAP aan Toyota Financial Services Belgium. De Thesaurie werd op 1 juli 2022 op de hoogte gebracht van de mislukte testen van Toyota Financial Services Belgium. Op 1 augustus 2022 kreeg de Thesaurie een bevestiging van Toyota Financial Services Belgium dat de rapportering tegen 30 september 2022 voltooid zal zijn. Op 4 augustus 2022 besloot de Thesaurie een ultieme deadline tegen 30 september 2022 op te leggen om de informaties met betrekking tot de cliënten van Toyota Financial Services Belgium aan het CAP te communiceren. Op 22 november 2022 vroeg de Thesaurie een update aan Toyota Financial Services Belgium over de voortgang van de situatie omdat er geen enkele informatie aan het CAP meegedeeld werd. Op 13 december 2022 werd de Thesaurie door Toyota Financial Services Belgium gecontacteerd voor hulp bij het bekomen van het certificaat om toegang te krijgen tot het CAP. Beslissing om een administratieve boete op te leggen Op 20 april 2021 stelde de Thesaurie voor het eerst vast dat het CAP geen enkele informatie bevatte met betrekking tot de cliënten van Toyota Financial Services Belgium. De Thesaurie bracht Toyota Financial Services Belgium op de hoogte dat het niet-meedelen van deze informatie een inbreuk was waarvoor het basisbedrag ECLI:BE:RVSCE:2024:ARR.260.561 XIV-39.144-4/11 van de administratieve geldboete minstens 50 000 euro en hoogstens 1.000.000 euro bedraagt. Sindsdien heeft Toyota Financial Services Belgium zich meermaals geëngageerd om de situatie te recht te zetten, maar ondanks herhaaldelijke herinneringen en bijkomende informatie van de Thesaurie aan Toyota Financial Services Belgium, moest de Thesaurie bij opeenvolgende controles vaststellen dat het CAP nog steeds geen enkele informatie bevatte met betrekking tot de cliënten van Toyota Financial Services Belgium. Op 13 december 2022 vernam de Thesaurie van de Nationale Bank van België dat Toyota Financial Services Belgium nog geen UserID had aangemaakt om de rapportage aan het CAP te starten. Gelet op het feit dat de inbreuk inmiddels reeds meer dan anderhalf jaar voortduurt en dat Toyota Financial Services Belgium, ondanks herhaalde beloften, in de praktijk nog geen enkele actie heeft ondernomen om informatie over haar aan het CAP mee te delen, heeft de Thesaurie beslist om gebruik te maken van de mogelijkheid die de CAP-wet haar biedt om een administratieve boete op te leggen. De opgelegde administratieve boete Het niet (tijdig) meedelen van informatie aan het CAP is een inbreuk waarvoor de administratieve geldboete minstens 50.000 en hoogstens 1.000.000 EUR bedraagt[…]. Uit de memorie van toelichting bij de CAP-wet blijkt dat de wetgever bewust voor hoge boetes heeft gekozen om te vermijden dat informatieplichtigen de voorkeur zouden geven aan het eventueel oplopen van een lage geldboete eerder dan aan het dragen van de kostelijke investeringen die nodig zijn om hun informatieplicht in het kader van het CAP na te leven. Deze keuze is ingegeven door het feit dat het CAP een performant instrument beoogt te zijn in de strijd tegen het witwassen van geld, de financiering van het terrorisme, zware criminaliteit en belastingontduiking. Het is essentieel voor de informatiegerechtigden van het CAP[…] dat zij bij de uitvoering van hun taken erop kunnen vertrouwen dat de informatie in het CAP correct, volledig en up-to-date is. Bovendien moet worden CAP meedelen, waardoor de betrokken autoriteiten worden gehinderd in hun onderzoek. Bij het bepalen van het bedrag van de administratieve geldboete moet de Thesaurie ervoor zorgen dat de boete in verhouding staat tot de ernst van de feiten die eraan ten grondslag liggen en rekening houdend met alle relevante omstandigheden, met name met de ernst en de duur van de inbreuken, de financiële draagkracht van de informatieplichtige, eventuele vroegere inbreuken die gepleegd zijn door de informatieplichtige en de mate van medewerking