Règlement grand-ducal du 1er décembre 2009 relatif à la déclaration de commencement, de changement ou de cessation de l’activité économique en matière de taxe sur la valeur ajoutée et à l’attribution d’un numéro d’identification TVA
Chronologie de l’affaire
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Règlement grand-ducal du 1er décembre 2009 relatif à la déclaration de commencement, de changement ou de cessation de l’activité économique en matière de taxe sur la valeur ajoutée et à l’attribution d’un numéro d’identification TVA.
Chapitre I
—
Déclaration du commencement d’activité
Chapitre II
—
Demande d’attribution d’un numéro d’identification TVA
Chapitre III
—
Déclaration des changements dans l’exercice de l’activité, notification de modifications substantielles et déclaration de cessation d’activité
Chapitre IV
—
Identification TVA
Chapitre V
—
Modalités d’application
Chapitre VI
—
Dispositions finales
Chapitre I - Déclaration du commencement d’activité
Art. 1er.
Quiconque exerce une activité qui lui confère la qualité d’assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée doit, dans les quinze jours du commencement de cette activité, en faire la déclaration à l’Administration de l’enregistrement et des domaines.
Sans préjudice de l’application des sanctions prévues au chapitre XI de la loi du 12 février 1979 concernant la taxe sur la valeur ajoutée, l’administration procède d’office à l’immatriculation de l’assujetti qui n’a pas respecté l’obligation lui imposée par l’alinéa 1er.
Art. 2. (Rgd du 29 mars 2013)
Modifications
1
Par dérogation à l’article 1er, l’assujetti est déchargé des obligations y prévues
a)lorsqu’il n’a pas d’établissement stable à l’intérieur du pays et qu’il exerce son activité exclusivement à l’étranger;
b)lorsqu’il n’a pas d’établissement stable à l’intérieur du pays, ne réalise que des importations de biens à l’intérieur du pays pour lesquelles il est le débiteur de la TVA, et qu’il a fait usage de la faculté prévue à l’article 66bis de ladite loi du 12 février 1979;
c)lorsqu’il n’a pas d’établissement stable à l’intérieur du pays et n’effectue à l’intérieur du pays que des opérations imposables pour lesquelles l’acquéreur respectivement le preneur identifié à la TVA est le redevable de la taxe;
d)lorsque toute son activité est exonérée de la taxe en vertu des dispositions de l’article 44 de ladite loi du 12 février 1979 et que cette activité n’ouvre pas droit à la déduction de la taxe en amont; 3 >
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Korpus Éditorial, « Règlement grand-ducal du 1er décembre 2009 relatif à la déclaration de commencement, de changement ou de cessation de l’activité économique en matière de taxe sur la valeur ajoutée et à l’attribution d’un numéro d’identification TVA », Korpus, 2026, accessible sur https://www.korpus.lu/articles/reglement-grand-ducal-du-1er-decembre-2009-relatif-a-la-declaration-de-commencement-de-changement-1.
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e)
lorsqu’il bénéficie de la franchise prévue à l’article 57 de ladite loi du 12 février 1979;
3 <
f)lorsqu’il bénéficie du régime forfaitaire prévu à l’article 58 de ladite loi du 12 février 1979.
Chapitre II - Demande d’attribution d’un numéro d’identification TVA
Art. 3. (Rgd du 29 mars 2013)
Modifications
1
(1)L’assujetti qui n’est pas soumis à l’obligation visée à l’article 1er et la personne morale non assujettie telle que visée à l’article 4, paragraphe 2, de ladite loi du 12 février 1979, lorsqu’ils réalisent des opérations telles que visées 4 >à l'article 62, paragraphes 2 et 3,4 <
de ladite loi du 12 février 1979, doivent déposer une demande d’attribution d’un numéro d’identification TVA auprès de l’administration avant la réalisation de ces opérations.
(2)Par dérogation au paragraphe 1er, l’assujetti et la personne morale non assujettie y visés sont déchargés de l’obligation y prévue dans les conditions suivantes:
a)ils n’effectuent que des acquisitions intracommunautaires de moyens de transport neufs ou de produits soumis à accises;
b)ces acquisitions sont effectuées à titre occasionnel.
Chapitre III - Déclaration des changements dans l’exercice de l’activité, notification demodifications substantielles et déclaration de cessation d’activité
Art. 4.
L’assujetti tenu de respecter l’obligation de déclaration prévue à l’article 1er et qui est identifié à la TVA doit renouveler cette déclaration lors de toute modification substantielle des conditions d’exercice de son activité, telle que l’adjonction d’une nouvelle branche d’activité ou l’ouverture d’une succursale ou la modification de la forme juridique de l’entreprise.
L’assujetti et la personne morale non assujettie visés à l’article 3 et qui sont identifiés à la TVA doivent notifier à l’administration toute modification substantielle par rapport aux renseignements fournis lors de la demande d’attribution d’un numéro d’identification.
L’assujetti et la personne morale non assujettie identifiés à la TVA doivent informer le bureau d’imposition compétent de tout changement d’adresse de leur domicile, de leur résidence ou de leur siège.
Art. 5.
L’assujetti tenu de respecter l’obligation de déclaration prévue à l’article 1er qui cesse l’activité pour laquelle il a été identifié à la TVA en tout ou en partie doit, dans les quinze jours de la cessation totale ou partielle, en faire la déclaration au bureau d’imposition de la taxe sur la valeur ajoutée auprès duquel il est immatriculé.
L’assujetti qui n’était pas tenu de respecter l’obligation de déclaration prévue à l’article 1er lors du commencement de son activité économique et la personne morale non assujettie, lorsqu’ils sont identifiés à la TVA pour les opérations visées à l’article 6, points 5° et 6° doivent, en cas de cessation de l’activité en raison de laquelle ils avaient demandé l’attribution d’un numéro d’identification TVA, en faire la déclaration dans les quinze jours de la cessation au bureau d’imposition de la taxe sur la valeur ajoutée auprès duquel ils sont immatriculés.
1 >Chapitre IV - Identification TVA1 <
Art. 6. (Rgd du 15 décembre 2020) (Rgd du 29 mars 2013) (Rgd du 18 février 2012)
Modifications
7
L’administration identifie à la TVA, par l’attribution d’un numéro d’identification TVA,
1°tout assujetti établi à l’intérieur du pays, qui doit respecter l’obligation prévue à l’article 1er, alinéa premier;
2°l’assujetti visé à l’article 2, 5 >points d) et f)5 <
qui effectue des prestations de services dont le lieu se situe sur le territoire d’un autre État membre et pour lesquelles seul le preneur est le redevable de la taxe;
3°l’assujetti visé à l’article 2, point f) qui effectue des livraisons de biens dans les conditions visées à l’article 58, paragraphe 6, de ladite loi du 12 février 1979;
4°l’assujetti visé à l’article 2, 8 >point f)8 <
qui a opté pour l’application normale de la taxe sur la valeur ajoutée à ses opérations imposables;
5°l’assujetti visé à l’article 2, 6 >points d) et f)6 <
ainsi que la personne morale non assujettie telle que visée à l’article 4, paragraphe 2, de ladite loi du 12 février 1979 qui réalisent des acquisitions intracommunautaires de biens soumises à la TVA autres que celles visées à l’article 3, paragraphe 2;
6°l’assujetti visé à l’article 2, 7 >points d) et f)7 <
qui reçoit à l’intérieur du pays des prestations de services pour lesquelles il est, en tant que preneur, le redevable de la TVA en vertu de 9 >l'article 61, paragraphe 5,9 <
de ladite loi du 12 février 1979;
7°
10 >tout assujetti non établi à l’intérieur du pays, qui doit respecter l’obligation visée à l’article 1er, alinéa 1er, et qui effectue à l’intérieur du pays des opérations pour lesquelles il est le redevable de la taxe et qui lui ouvrent droit à déduction de la taxe en amont, à moins que ces opérations ne soient déclarées au titre de l’un des régimes particuliers visés au titre XII, chapitre 6, sections 2 à 4 de la directive 2006/112/CE relative au système commun de la taxe sur la valeur ajoutée ou aux articles 56sexies à 56septies de la loi modifiée du 12 février 1979 concernant la taxe sur la valeur ajoutée ;
8°l’assujetti non établi à l’intérieur du pays visé à l’article 2, point a), lorsque les conditions sont remplies :i)cet assujetti n’est établi ou, en l’absence d’établissement, n’a son domicile ou sa résidence habituelle que dans un seul État membre ;
ii)il effectue à des personnes non identifiées à la TVA établies ou ayant leur domicile ou leur résidence habituelle à l’intérieur du pays des ventes à distance intracommunautaires, telles que définies à l’article 14, paragraphe 4, point a), de la directive 2006/112/CE relative au système commun de taxe sur la valeur ajoutée, ou des prestations de services de télécommunication, de radiodiffusion et de télévision et des prestations de services fournis par voie électronique ;
iii)il a opté pour que le lieu des opérations visées sous ii) soit déterminé conformément à l’article 33, point a), et à l’article 58 de la directive 2006/112/CE ;
iv)il ne se prévaut pas, pour déclarer les opérations visées sous ii), du régime particulier prévu au titre XII, chapitre 6, section 3, de la directive 2006/112/CE.10 <
2 >L'administration retire le numéro d'identification attribué aux assujettis visés à l'alinéa qui précède lorsqu'elle constate, sur la base d'indices précis et concordants, qu'il y a absence d'activité économique exercée à titre indépendant au sens des articles 4 et 5 de la loi modifiée du 12 février 1979 concernant la taxe sur la valeur ajoutée dans le chef de ces opérateurs.2 <
Chapitre V - Modalités d’application
Art. 7.
Les déclarations et demandes prévues au présent règlement doivent être déposées auprès de l’Administration de l’enregistrement et des domaines au moyen d’un formulaire disponible auprès de ladite administration sous forme papier ou électronique.
Chapitre VI - Dispositions finales
Art. 8.
Le règlement grand-ducal du 21 décembre 1979 relatif à la déclaration de commencement, de changement ou de cessation de l’activité économique en matière de taxe sur la valeur ajoutée est abrogé avec effet au 1er janvier 2010.
Art. 9.
Notre Ministre des Finances est chargé de l’exécution du présent règlement qui sera publié au Mémorial et qui entre en vigueur le 1er janvier 2010.