Conseil d'État de Belgique — Raad van State — ECLI:BE:RVSCE:2024:ARR.260.561 (2024-09-03)
Samenvatting (NL) :
Arrest nr 260.561 van 3 september 2024 Fiscaliteit - Dossiers in verband
met die geschillenberechting (fiscaliteit) Beslissing : Vernietiging
--- TEXTE INTÉGRAL DE L'ARRÊT ---
RAAD VAN STATE, AFDELING BESTUURSRECHTSPRAAK
XIVe KAMER
ARREST
nr. 260.561 van 3 september 2024
in de zaak A. 238.484/XIV-39.144
In zake :
de NV TOYOTA FINANCIAL SERVICES
bijgestaan en vertegenwoordigd door
advocaten Meindert Gees en Hanna Biebauw
kantoor houdend te 8500 Kortrijk
Engelse Wandeling 2F5
bij wie woonplaats wordt gekozen
tegen :
de BELGISCHE STAAT, vertegenwoordigd door
de minister van Financiën
Rechtskundige dienst FOD Financiën
North Galaxy - Toren B, 26ste verdieping
met kantoren te 1030 Brussel
Koning Albert II-laan 33, bus 15
alwaar woonplaats wordt gekozen
-------------------------------------------------------------------------------------------------I. Voorwerp van het beroep
Het beroep ingesteld op 23 februari 2023, strekt tot de
nietigverklaring van de beslissing van de federale overheidsdienst Financiën Thesaurie van 21 december 2022 waarbij aan de verzoekende partij een
administratieve geldboete van 150.000 euro wordt opgelegd wegens het “niet tijdig
meedelen van informatie aan het centraal aanspreekpunt voor rekeningen van
financiële contracten.”
II. Verloop van de rechtspleging
De verwerende partij heeft een memorie van antwoord
ingediend. De verzoekende partij heeft een memorie van wederantwoord
ingediend.
ECLI:BE:RVSCE:2024:ARR.260.561
XIV-39.144-1/11
Eerste auditeur Alexander Van Steenberge heeft een verslag
opgesteld.
De verzoekende partij heeft een verzoek tot voortzetting van het
geding en een laatste memorie ingediend.
De partijen zijn opgeroepen voor de terechtzitting, die heeft
plaatsgevonden op 24 april 2024.
Kamervoorzitter Geert Debersaques heeft verslag uitgebracht.
Advocaat Hanna Biebauw, die verschijnt voor de verzoekende
partij, en attaché Selim Dedeli, die verschijnt voor de verwerende partij, zijn
gehoord.
Eerste auditeur Alexander Van Steenberge heeft een met dit
arrest andersluidend advies gegeven.
Er is toepassing gemaakt van de bepalingen op het gebruik der
talen, vervat in titel VI, hoofdstuk II, van de wetten op de Raad van State,
gecoördineerd op 12 januari 1973.
III. Feiten
3.1.
Met een brief van 10 mei 2021 deelt de FOD Financiën aan de
verzoekende partij mee dat zij heeft vastgesteld dat de verzoekende partij op
20 april 2021 nog geen enkele informatie heeft meegedeeld aan het Centraal
aanspreekpunt van rekeningen en financiële contracten (hierna: CAP).
3.2.
De verzoekende partij beroept zich op technische problemen bij
het rapporteren van informatie aan het CAP, waarbij de Thesaurie uitstel toestaat
tot, uiteindelijk, 20 december 2021.
ECLI:BE:RVSCE:2024:ARR.260.561
XIV-39.144-2/11
3.3.
Met een brief van 25 februari 2022 deelt de FOD Financiën aan
de verzoekende partij mee dat die “ondanks [haar] belofte om de situatie met het
centraal aanspreekpunt voor rekeningen en financiële contracten te regulariseren
tegen 20/12/2021, moet[…] vaststellen dat [de verzoekende partij][…] nog geen
enkele informatie heeft meegedeeld aan het CAP.”
De verzoekende partij beroept zich andermaal op technische
problemen bij het rapporteren van informatie aan het CAP.
3.4.
Met een e-mail van 4 augustus 2022 vraagt de FOD Financiën
aan de verzoekende partij om de situatie tegen uiterlijk 30 september 2022 te
regulariseren.
3.5.
Op 21 december 2022 legt de FOD Financiën aan de
verzoekende partij een administratieve boete van 150.000 euro op, die steunt op
inzonderheid de volgende motieven:
“De Thesaurie heeft vastgesteld dat Toyota Financial Services Belgium, met
ondernemingsnummer 0756.463.210, op 15 november 2022 nog geen enkele
informatie had meegedeeld aan het centraal aanspreekpunt van rekeningen en
financiële contracten (CAP). Toyota Financial Services Belgium werd met een
aangetekend schrijven op 10 mei 2021 en een aangetekend schrijven op 25 februari
2022 op de hoogte gebracht dat het niet (tijdig) meedelen van informatie aan het
CAP een inbreuk is waarvoor het basisbedrag van de administratieve geldboete
minstens 50 000 euro en hoogstens 1.000.000 euro bedraagt.
De Thesaurie heeft daarom besloten Toyota Financial Services Belgium voor deze
inbreuk een administratieve geldboete van 150.000 EUR op te leggen.
Verplichting om informatie mee te delen
Iedere informatieplichtige is verplicht om onverwijld informatie met betrekking tot
ieder van zijn cliënten mee te delen aan het CAP[…]: Leasingsmaatschappijen zijn
informatieplichtigen […].
Het niet (tijdig) meedelen van informatie aan het CAP is een inbreuk waarvoor het
basisbedrag van de administratieve geldboete minstens 50 000 euro en hoogstens
1.000.000 euro bedraagt […].
Relevante feitelijke gegevens
Op 20 april 2021 stelde de Thesaurie vast dat het CAP geen enkele informatie
bevatte met betrekking tot de cliënten van Toyota Financial Services Belgium.
Op 10 mei 2021 bracht de Thesaurie Toyota Financial Services Belgium met een
aangetekend schrijven op de hoogte van het mogelijk bestaan van een inbreuk op de
in artikel 4 van de CAP-wet bedoelde verplichtingen en verzocht Toyota Financial
Services Belgium om binnen de 30 dagen haar verweermiddelen te doen gelden bij
de Thesaurie.
Op 10 juni 2021 nam de Thesaurie contact op met Toyota Financial Services
Belgium voor een update over de rapportering aan het CAP.
ECLI:BE:RVSCE:2024:ARR.260.561
XIV-39.144-3/11
Op 10 juni 2021 ontving de Thesaurie een mail van Toyota Financial Services
Belgium waarin Toyota Financial Services Belgium zich engageerde de situatie te
regulariseren tegen 31 juli 2021. In deze mail werd de Thesaurie geïnformeerd over
de technische problemen die Toyota Financial Services Belgium tegenkwam bij het
rapporteren.
Op 6 september 2021 nam de Thesaurie contact op met Toyota Financial Services
Belgium voor een update over de voortgang van de situatie. De thesaurie werd op 6
september 2021 geïnformeerd dat Toyota Financial Services Belgium in de fase
testen was en dat de rapportering tegen 30 september 2021 gepland was.
Op 4 november 2021 nam de Thesaurie contact op met Toyota Financial Services
Belgium voor een update betreffende de rapportering van Toyota Financial Services
Belgium aan het CAP.
Op 7 december 2021 vroeg de Thesaurie naar de stand van zaken. Op 7 december
2021 werd de Thesaurie op de hoogte gebracht dat Toyota Financial Services
Belgium technische problemen ondervond bij het rapporteren van informaties aan
het CAP. Hierbij werd er een laatste uitstel tot 20 december 2021 gevraagd door
Toyota Financial Services Belgium.
Op 13 december 2021 werd het uitstel tot 20 december 2021 door de Thesaurie
aanvaard.
Op 25 februari 2022 verstuurde de Thesaurie Toyota Financial Services Belgium
een aangetekend schrijven met betrekking tot het niet tijdig communiceren van
informatie aan het CAP en verzocht Toyota Financial Services Belgium om binnen
de 30 dagen haar verweermiddelen te doen gelden bij de Thesaurie.
Op 8 maart 2022 ontving de Thesaurie een mail van Toyota Financial Services
Belgium waarin stond dat Toyota Financial Services Belgium de rapportering als
geregeld had beschouwd en beloofde de situatie te regulariseren.
Op 25 maart 2022 vroeg de Thesaurie aan Toyota Financial Services Belgium als er
verwarring ontstaan was tussen het CAP en een andere wettelijke verplichting
(BECRIS). Hierbij bezorgde de Thesaurie een brochure over het CAP en het
e-mailadres van de Nationale Bank van België ter informatie aan Toyota Financial
Services Belgium.
Op 2 juni 2022 vroeg de Thesaurie aan Toyota Financial Services Belgium een
update over de stand van zaken. De Thesaurie werd op 2 juni 2022 geïnformeerd
over de technische problemen van Toyota Financial Services Belgium die tegen het
einde van juni 2022 opgelost zouden moeten zijn.
Op 1 juli 2022 vroeg de Thesaurie een update over de situatie van de rapportering
aan het CAP aan Toyota Financial Services Belgium. De Thesaurie werd op 1 juli
2022 op de hoogte gebracht van de mislukte testen van Toyota Financial Services
Belgium.
Op 1 augustus 2022 kreeg de Thesaurie een bevestiging van Toyota Financial
Services Belgium dat de rapportering tegen 30 september 2022 voltooid zal zijn.
Op 4 augustus 2022 besloot de Thesaurie een ultieme deadline tegen 30 september
2022 op te leggen om de informaties met betrekking tot de cliënten van Toyota
Financial Services Belgium aan het CAP te communiceren.
Op 22 november 2022 vroeg de Thesaurie een update aan Toyota Financial Services
Belgium over de voortgang van de situatie omdat er geen enkele informatie aan het
CAP meegedeeld werd.
Op 13 december 2022 werd de Thesaurie door Toyota Financial Services Belgium
gecontacteerd voor hulp bij het bekomen van het certificaat om toegang te krijgen
tot het CAP.
Beslissing om een administratieve boete op te leggen
Op 20 april 2021 stelde de Thesaurie voor het eerst vast dat het CAP geen enkele
informatie bevatte met betrekking tot de cliënten van Toyota Financial Services
Belgium. De Thesaurie bracht Toyota Financial Services Belgium op de hoogte dat
het niet-meedelen van deze informatie een inbreuk was waarvoor het basisbedrag
ECLI:BE:RVSCE:2024:ARR.260.561
XIV-39.144-4/11
van de administratieve geldboete minstens 50 000 euro en hoogstens 1.000.000 euro
bedraagt.
Sindsdien heeft Toyota Financial Services Belgium zich meermaals geëngageerd
om de situatie te recht te zetten, maar ondanks herhaaldelijke herinneringen en
bijkomende informatie van de Thesaurie aan Toyota Financial Services Belgium,
moest de Thesaurie bij opeenvolgende controles vaststellen dat het CAP nog steeds
geen enkele informatie bevatte met betrekking tot de cliënten van Toyota Financial
Services Belgium.
Op 13 december 2022 vernam de Thesaurie van de Nationale Bank van België dat
Toyota Financial Services Belgium nog geen UserID had aangemaakt om de
rapportage aan het CAP te starten.
Gelet op het feit dat de inbreuk inmiddels reeds meer dan anderhalf jaar voortduurt
en dat Toyota Financial Services Belgium, ondanks herhaalde beloften, in de
praktijk nog geen enkele actie heeft ondernomen om informatie over haar aan het
CAP mee te delen, heeft de Thesaurie beslist om gebruik te maken van de
mogelijkheid die de CAP-wet haar biedt om een administratieve boete op te leggen.
De opgelegde administratieve boete
Het niet (tijdig) meedelen van informatie aan het CAP is een inbreuk waarvoor de
administratieve geldboete minstens 50.000 en hoogstens 1.000.000 EUR
bedraagt[…].
Uit de memorie van toelichting bij de CAP-wet blijkt dat de wetgever bewust voor
hoge boetes heeft gekozen om te vermijden dat informatieplichtigen de voorkeur
zouden geven aan het eventueel oplopen van een lage geldboete eerder dan aan het
dragen van de kostelijke investeringen die nodig zijn om hun informatieplicht in het
kader van het CAP na te leven.
Deze keuze is ingegeven door het feit dat het CAP een performant instrument
beoogt te zijn in de strijd tegen het witwassen van geld, de financiering van het
terrorisme, zware criminaliteit en belastingontduiking. Het is essentieel voor de
informatiegerechtigden van het CAP[…] dat zij bij de uitvoering van hun taken erop
kunnen vertrouwen dat de informatie in het CAP correct, volledig en up-to-date is.
Bovendien moet worden CAP meedelen, waardoor de betrokken autoriteiten
worden gehinderd in hun onderzoek.
Bij het bepalen van het bedrag van de administratieve geldboete moet de Thesaurie
ervoor zorgen dat de boete in verhouding staat tot de ernst van de feiten die eraan
ten grondslag liggen en rekening houdend met alle relevante omstandigheden, met
name met de ernst en de duur van de inbreuken, de financiële draagkracht van de
informatieplichtige, eventuele vroegere inbreuken die gepleegd zijn door de
informatieplichtige en de mate van medewerking van de informatieplichtige met de
Thesaurie en de Nationale Bank van België[…]. Hiertoe hanteert de Thesaurie een
indicatieve tabel voor het bepalen van het bedrag van de administratieve sanctie die
is terug te vinden op haar website[…].
Wat betreft de aard en de ernst van de inbreuk is de Thesaurie van oordeel dat het
totaal niet meedelen van informatie aan het CAP de meest ernstige inbreuk is die
men tegen de CAP-wet kan plegen. Bovendien betreft het een voortdurende inbreuk
die reeds meer dan anderhalf jaar aanhoudt. Aangezien de minimumboete van
50.000 wordt geacht te zijn voorbehouden voor minder ernstige inbreuken en de
maximumboete 1.000.000 bedraagt, stelt de Thesaurie de standaardboete voor het
totaal niet meedelen van informatie aan het CAP vast op 150.000 euro.
Wat betreft de financiële draagkracht van Toyota Financial Services Belgium, is de
Thesaurie, op basis van de informatie uit de jaarrekening die Toyota Financial
Services Belgium op 15 december 2022 heeft neergelegd bij de NBB, van oordeel
dat deze als ‘gemiddeld’ kan worden beschouwd. Dit wil zeggen dat het bedrag van
de standaardboete niet moet worden verlaagd zodat ze niet meer bedraagt dan 10%
van het eigen vermogen. Het eigen vermogen is evenmin groter dan 100 miljoen
euro, die een verhoging van de boete zou rechtvaardigen.
ECLI:BE:RVSCE:2024:ARR.260.561
XIV-39.144-5/11
Dit is de eerste inbreuk van Toyota Financial Services Belgium. Er is dus geen
sprake van herhaling die een verdubbeling van het bedrag van de boete zou
verantwoorden.
De Thesaurie beschouwt de samenwerking van Toyota Financial Services Belgium
met de Thesaurie en de Nationale Bank van België als normaal, zodat deze
samenwerking geen aanleiding geeft om de standaardboete te verhogen of te
verlagen. Toyota Financial Services Belgium heeft in de meeste gevallen
geantwoord op de berichten van de Thesaurie, evenwel zonder proactief te zijn.
Toyota Financial Services Belgium heeft zich weliswaar geëngageerd om
informatie aan het CAP mee te delen tegen bepaalde data, maar is geen van deze
engagementen nagekomen.
Tot slot heeft de Thesaurie geen andere verzwarende of verzachtende
omstandigheden vastgesteld die een verhoging of verlaging van de standaardboete
kunnen motiveren. In haar communicatie met de Thesaurie heeft Toyota Financial
Services Belgium aangegeven dat zij een jonge organisatie is en dat Toyota
Financial Services Belgium technische problemen ondervond bij het meedelen van
informatie aan het CAP. De Thesaurie is er zich van bewust dat het meedelen van
informatie aan het CAP technische uitdagingen met zich meebrengt, maar stelt vast
dat veruit de meeste andere leasingsmaatschappijen en informatieplichtigen er
ondanks deze uitdagingen wel in zijn geslaagd om tijdig informatie aan het CAP
mee te delen. Het feit dat Toyota Financial Services Belgium op 13 december 2022
nog steeds geen UserID bij de Nationale Bank van België had aangemaakt om de
rapportage aan het CAP op te starten, kan niet enkel worden verklaard door
technische problemen of de jonge leeftijd van het bedrijf.
Om deze redenen heeft de Thesaurie beslist om de hoogte van de administratieve
geldboete op 150.000 EUR vast te leggen. […].”
Dit is de bestreden beslissing.
IV. Onderzoek van het eerste middel
Standpunt van de partijen
De verzoekende partij voert in het verzoekschrift in een eerste
middel de schending aan van inzonderheid artikel 13, § 1, van de wet van 8 juli
2018 ‘betreffende de organisatie van een Centraal Aanspreekpunt van rekeningen
en financiële contracten en tot uitbreiding van de toegang tot het Centraal Bestand
van Berichten van Beslag, Delegatie, Overdracht, Collectieve Schuldenregeling en
Protest’ (hierna: de wet van 8 juli 2018).
Het lid van het auditoraat vat de essentie van het middel, zoals
uiteengezet in het verzoekschrift, als volgt samen in zijn verslag:
ECLI:BE:RVSCE:2024:ARR.260.561
XIV-39.144-6/11
“De Thesaurie stelde op 20 april 2021 vast dat de verzoekende partij geen
informatie over haar cliënten had meegedeeld aan het CAP, wat een inbreuk is op
artikel 4 van de CAP-wet. Deze wet verplicht informatieplichtigen om onverwijld
bepaalde informatie aan het CAP te verstrekken. Ondanks verschillende
contactmomenten met verzoekende partij, staat vast dat de vaststelling van de
inbreuk dateert van 20 april 2021. Meer dan anderhalf jaar later, op 2[1] december
2022, werd besloten om een administratieve geldboete op te leggen, waarbij het
basisbedrag tussen de €50.000 en €1.000.000 ligt. Deze beslissing werd echter
genomen in strijd met artikel 13, §1 van de CAP-wet, die een ‘verjaringstermijn’
stelt voor het opleggen van dergelijke boetes. De bestreden beslissing erkent zelf dat
de inbreuk al meer dan anderhalf jaar voortduurt en negeert de regelgeving omtrent
de termijn waarbinnen een boete opgelegd kan worden. Dit is in strijd met de
beginselen van behoorlijk bestuur.”
Het lid van het auditoraat vat de essentie van het antwoord van
de verwerende partij in de memorie van antwoord als volgt samen in zijn verslag:
“De verwerende partij antwoordt dat de verzoekende partij ten onrechte beweert dat
de administratieve boete meer dan een jaar na het vaststellen van de inbreuk werd
opgelegd. De dienst CFII van de Algemene Administratie van de Thesaurie
controleert maandelijks, via een overzicht van de NBB, of informatieplichtigen hun
verplichtingen tegenover het CAP nakomen. Dit maakt dat elke maand dezelfde
voortdurende inbreuk kan worden vastgesteld. De eerste kennisgeving van een
inbreuk aan de verzoekster gebeurde op 10 mei 2021 per aangetekende brief. Na een
herinnering en antwoord van de verzoekster, waarin zij bevestigde dat ze zich
bewust was van haar verplichtingen en deze uiterlijk op 31 juli 2021 zou nakomen,
besloot de dienst CFII op 14 juni 2021 geen boete op te leggen, maar gaf de
verzoekende partij tijd om aan haar verplichtingen te voldoen. Op 15 februari 2022
constateerde de dienst CFII echter dat de verzoekende partij nog steeds geen
informatie had verstrekt aan het CAP. Na diverse correspondentie en
uitstelverzoeken werd uiteindelijk op 22 december 2022 een administratieve boete
opgelegd, omdat op 15 november 2022 en 13 december 2022 nog steeds geen
informatie was verstrekt en de toegangscertificaten ontbraken. Deze boete werd
opgelegd binnen de wettelijke termijn van een jaar vanaf de vaststelling van de
inbreuk op 15 februari 2022, en niet vanaf de eerste vaststelling in mei 2021. Het
argument dat de boete buiten de wettelijke termijn is opgelegd, houdt geen rekening
met het voortdurende karakter van de inbreuk en de pogingen van de verzoekster
om aan haar verplichtingen te voldoen. Een interpretatie die alleen rekening houdt
met de eerste vaststelling zou de zorgvuldigheidsplicht, het redelijkheidsbeginsel en
de rechten van verdediging schenden. Daarom is het eerste middel van de
verzoekster ongegrond.”
Beoordeling
Het auditoraat heeft het eerste middel zoals uiteengezet in het
verzoekschrift en het verweer van de verwerende partij, weergegeven in de zin als
hiervoor (zie supra, punten 4 en 5). Partijen hadden in hun navolgende
ECLI:BE:RVSCE:2024:ARR.260.561
XIV-39.144-7/11
processtukken geen kritiek op deze samenvattende analyse. De beoordeling van
het middel wordt daarom aan de hand van deze analyse verricht.
De bestreden beslissing is genomen op grond van artikel 13, § 1,
van de wet van 8 juli 2018. Die bepaling luidt:
“Art. 13. § 1. De Administratie van de Thesaurie is belast met de controle op de
naleving van de verplichtingen bedoeld in artikel 4. Ze heeft toegang tot de
gegevens van het CAP met het oog op de uitoefening van deze controle.
De Administratie van de Thesaurie kan bovendien te dien einde de NBB verzoeken
haar een lijst te bezorgen van de informatieplichtigen die de in artikel 4 bedoelde
informatie aan het CAP hebben meegedeeld tijdens de periode die zij vaststelt,
alsook de recentste datum van ontvangst van deze informatie of wijzigingen ervan
door het CAP.
Iedere informatiegerechtigde die het bestaan van onjuiste of ontbrekende gegevens
vaststelt in de door het CAP geleverde informatie is ertoe gehouden deze gegevens
aan de Administratie van de Thesaurie mee te delen, rechtstreeks of via tussenkomst
van zijn centraliserende organisatie, hierbij gebruik makend van het door de Koning
vastgestelde, beveiligde transmissiekanaal.
Indien zij een inbreuk op de verplichtingen bedoeld in artikel 4 vaststelt, kan de
Administratie van de Thesaurie, na kennis te hebben genomen van de
verweermiddelen van de informatieplichtige en, in voorkomend geval, na deze
laatste op diens verzoek te hebben gehoord, een administratieve geldboete aan de
overtreder opleggen.
Geen administratieve geldboete kan worden opgelegd wanneer een termijn van één
jaar verstreken is, te rekenen vanaf de dag waarop de feiten die een inbreuk vormen,
werden vastgesteld door de Administratie van de Thesaurie.”
Artikel 4 van de wet van 8 juli 2018 bepaalt dat iedere
informatieplichtige onverwijld aan het CAP de in die bepaling vermelde informatie
meedeelt met betrekking tot ieder van zijn cliënten.
Uit deze bepalingen volgt dat de administratie van de Thesaurie
de mogelijkheid heeft om een administratieve boete op te leggen indien zij een
inbreuk vaststelt op de verplichting voor de informatieplichtige om met betrekking
tot ieder van zijn cliënten, onverwijld aan het CAP de in artikel 4 van de wet van 8
juli 2018 vermelde informatie mee te delen. Deze mogelijkheid vervalt evenwel
wanneer een termijn van één jaar is verstreken, te rekenen vanaf de dag waarop de
feiten die een inbreuk vormen, werden vastgesteld door de voornoemde
administratie. Het verstrijken van de voormelde termijn van één jaar leidt derhalve
tot het verlies van de bevoegdheid om alsnog een administratieve boete op te
leggen.
ECLI:BE:RVSCE:2024:ARR.260.561
XIV-39.144-8/11
Artikel 13, § 1, vierde lid, van de wet van 8 juli 2018
sanctioneert aldus met een administratieve geldboete, het niet-naleven door de
informatieplichtige
van
de
in
diens
hoofd
bestaande
wettelijke
informatieverplichting. Anders dan hoe de verwerende partij dit ziet, heeft deze
inbreuk geen voortdurend karakter, maar een aflopend karakter: de strafbare
gedraging bestaat niet uit een ononderbroken wederrechtelijke toestand die wordt
gehandhaafd, maar uit het enkele feit van (op een bepaald tijdstip) niet onverwijld
te voldoen aan de wettelijk gestelde informatieverplichting. Deze inbreuk is
voltrokken op het ogenblik dat met betrekking tot ieder van de cliënten van de
informatieplichtige, die wettelijk bepaalde informatie niet onverwijld aan het CAP
is meegedeeld. De inbreuk ontstaat derhalve telkens weer als niet wordt voldaan
aan deze wettelijke verplichting en zulks door de handhavende overheid wordt
vastgesteld. De omstandigheid dat het plegen van de inbreuk blijvende gevolgen
heeft, met name dat geen informatie is meegedeeld, doet hieraan geen afbreuk.
Uit de niet-betwiste feiten van de zaak en in het bijzonder uit de
bestreden beslissing zelf, blijkt dat de administratie van de Thesaurie op 20 april
2021 “voor het eerst vast[stelde] dat het CAP geen enkele informatie bevatte met
betrekking tot de cliënten van [de verzoekende partij].” Deze datum waarop de
feiten die een inbreuk vormen, werden vastgesteld door de voornoemde
administratie, vormt derhalve de datum waarop de termijn van één jaar waarbinnen
een administratieve geldboete kan worden opgelegd ingaat. De omstandigheid dat
de administratie van de Thesaurie op latere tijdstippen nog heeft vastgesteld dat op
die data nog steeds geen informatie was meegedeeld aan het CAP, is ter bepaling
van die aanvangsdatum niet relevant, nu blijkt dat het de datum van 20 april 2021 is
en niet één van die latere data, die in aanmerking is genomen als grondslag voor de
bestreden administratieve sanctie.
De bestreden beslissing is genomen op 21 december 2022, meer
dan anderhalf jaar na het tijdstip waarop de feiten voor het eerst zijn vastgesteld en
waarop de sanctie haar grondslag vindt. Hieruit volgt dat, zonder miskenning van
artikel 13, § 1, laatste lid, van de wet van 8 juli 2018, de administratie van de
Thesaurie geen administratieve geldboete meer kon opleggen voor feiten die door
haar werden vastgesteld op 20 april 2021.
ECLI:BE:RVSCE:2024:ARR.260.561
XIV-39.144-9/11
De argumenten van de verwerende partij leiden niet tot een
andere conclusie.
De omstandigheid dat de verzoekende partij de ontvangst van de
ingebrekestelling betwist, betreft het bewijs van de feiten en is vreemd aan het
verbod om na het verstrijken van de in artikel 13, § 1, van de wet van 8 juli 2018
bepaalde termijn van één jaar alsnog een administratieve geldboete op te leggen.
Anders dan hoe de verwerende partij het ziet, belet het voorgaande op zich voorts
niet dat de administratie van de Thesaurie een handhavingsbeleid voert en in het
kader daarvan de mogelijkheid biedt om uitstel toe te kennen aan
informatieplichtigen die te kennen geven zich in regel te willen stellen binnen een
redelijke termijn. Indien zij in het kader van dit handhavingsbeleid evenwel de
mogelijkheid wil behouden om een administratieve geldboete op te leggen, dient
zij er enkel over te waken dat zij niet op een dusdanige wijze talmt dat de in artikel
13, § 1, van de wet van 8 juli 2018 bepaalde termijn van één jaar is verstreken. Tot
slot betreft de kritiek dat de administratie van de Thesaurie nooit sanctionerend kan
optreden als zij zou vaststellen dat een informatieplichtige nooit enige informatie
verschaft – daargelaten nog of dat standpunt correct is –, kritiek op de wet en zulks
overigens los van de vraag of het niet volstaat dat de administratie van de
Thesaurie op een later tijdstip opnieuw vaststelt dat de informatieplichtige niet
voldoet aan zijn verplichtingen, – wat een nieuwe vaststelling is van de feiten die
een inbreuk vormen –, om op grond van artikel 13, § 1, van de wet van 8 juli 2018
sanctionerend op te treden.
Het middel is in de aangegeven mate gegrond.
BESLISSING
- De Raad van State vernietigt de beslissing van de federale overheidsdienst
Financiën - Thesaurie van 21 december 2022 waarbij aan de verzoekende
partij een administratieve geldboete van 150.000 euro wordt opgelegd wegens
het “niet tijdig meedelen van informatie aan het centraal aanspreekpunt voor
rekeningen van financiële contracten.”
ECLI:BE:RVSCE:2024:ARR.260.561
XIV-39.144-10/11
- De verwerende partij wordt verwezen in de kosten van het beroep tot
nietigverklaring, begroot op een rolrecht van 200 euro, een bijdrage van
24 euro en een rechtsplegingsvergoeding van 770 euro, die verschuldigd is
aan de verzoekende partij.
Dit arrest is uitgesproken te Brussel, op drie september tweeduizend vierentwintig,
door de Raad van State, XIVe kamer, samengesteld uit:
Geert Debersaques,
kamervoorzitter,
Chantal Bamps,
staatsraad,
Kaat Leus,
staatsraad,
bijgestaan door
Joris Casneuf,
griffier.
De griffier
De voorzitter
Joris Casneuf
Geert Debersaques
ECLI:BE:RVSCE:2024:ARR.260.561
XIV-39.144-11/11